Можно ли сумму штрафа удержать из заработной платы работника, нарушившего ПДД? - Komsindrom.ru

Можно ли сумму штрафа удержать из заработной платы работника, нарушившего ПДД?

Содержание

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

  • Список форумов
  • ::Актуальные вопросы
  • :: Удержание из зарплаты штрафа за нарушение ПДД, как оформить?

#1 25.11.2010 13:25:28

Удержание из зарплаты штрафа за нарушение ПДД, как оформить?

Директор нашего ООО решил удержать с нашего водителя штраф за нарушение ПДД. Машина на ООО, пришло постановление о наложении штрафа. Как нужно это правильно документально оформить? Я так понимаю, что должен быть приказ об удержании из з/п этого штрафа, если можно выложите «рыбу» приказа. Буду очень признательна.

#2 25.11.2010 17:40:19

Re: Удержание из зарплаты штрафа за нарушение ПДД, как оформить?

Я так понимаю, что должен быть приказ об удержании из з/п этого штрафа, если можно выложите «рыбу» приказа

какие ШТРАФЫ из зарплаты! Вы о чем. Какая «рыба».
Если Вы хотите нормально официально оформить удержание из зп, то Вам нужно оформить следующие документы:
Служебка от сотрудника, который находился в авто с водителем, что тот нарушил ПДД. Объяснительная водителя. Копия штрафа. Приказ руководителя о возмещении ущерба, нанесенного водителем фирме. Письменное согласие водителя на возмещение штрафа. Удержание из зп не более 20% ежемесячно до достижения среднемесячного заработка водителя. Т.е. если штраф больше среднемесячного заработка, удержать можете только среднемесячный заработок. Остально организация платит сама. Если штраф меньше — по 20% ежемесячно до полного гашения штрафа.

«Финансовая газета», 2009, N 27

ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ УЩЕРБА РАБОТНИКОМ
.
По общему правилу за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное специально не оговорено законодательством. Чаще всего такая ответственность наступает, когда работник по неосторожности допустил брак в работе, или испортил оборудование, спецодежду, либо своими действиями привел к наложению штрафа на организацию (например, бухгалтер неверно заполнил налоговую декларацию). Во всех этих и подобных этим случаях ограниченной материальной ответственности с виновного сотрудника нельзя взыскать сумму, которая превышает его среднемесячный заработок. Так, например, если ущерб оценивается в 12 000 руб., а среднемесячный заработок данного сотрудника составляет 10 000 руб., то уплатить организации он обязан только 10 000 руб., а оставшиеся 2000 руб. организация должна будет покрыть за счет собственных средств или за счет выплаты страховой компании, если имущество было предварительно застраховано.
Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям, рассчитанным на основе рыночных цен, актуальных на день причинения ущерба. При этом компенсация должна быть не менее стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом его износа.
Законом может быть установлен особый порядок определения величины ущерба, причиненного работодателю хищением, умышленной порчей, недостачей или утратой отдельных видов имущества, а также в тех случаях, когда фактический размер ущерба превышает его номинальный размер.
Размер удержания с работника при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%.
Исключения составляют случаи, когда работник причинил ущерб организации вследствие преступления — тогда из заработной платы можно удержать до 70%. Следовательно, в представленной ситуации, когда сумма ущерба составила 12 000 руб., а средний заработок виновного лица — 10 000 руб., с работника необходимо будет удержать 10 000 руб., но не единовременно, а постепенно с учетом указанного ограничения в размере 20% от величины выплаты заработной платы.
При ограниченной материальной ответственности взыскание с работника производится на основании приказа руководителя, который должен быть составлен и подписан в течение месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба. В тексте приказа следует указать провинившегося сотрудника, сумму взыскания и предусмотреть подпись сотрудника о том, что с приказом он ознакомлен. Если данный срок пропущен, то взыскать компенсацию с работника можно будет уже только по решению суда.
Полная материальная ответственность предполагает компенсацию причиненного сотрудником ущерба в полном объеме. Согласно ст. 242 ТК РФ данный вид материальной ответственности наступает в строго указанных законом случаях. К ним относятся ситуации:
когда действующим законодательством на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении трудовых обязанностей;
недостачи ценностей, вверенных сотруднику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
умышленного причинения ущерба;
причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения, а также в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;
причинения ущерба вследствие административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;
разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную);
причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.
Полная материальная ответственность предполагает заключение с сотрудником договора о материальной ответственности в письменном виде. Причем это может быть договор как индивидуальной, так и коллективной ответственности. Заключать этот вид договоров можно только с работниками, которые достигли 18 лет и непосредственно обслуживают или используют денежные, товарные ценности или иное имущество организации (ст. 244 ТК РФ). Перечень работ и категорий работников, с которыми могут заключаться договоры материальной ответственности, утвержден Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85.
При полной материальной ответственности нередко встречаются ситуации, когда сумма ущерба больше, нежели средний заработок виновного лица. В этом случае сумма ущерба в пределах среднего заработка взыскивается по приказу руководителя, а величина ущерба, превышающая средний заработок, — только на основании решения суда, несмотря на наличие договора о полной материальной ответственности. Следовательно, если ущерб от действий работника, несущего полную материальную ответственность, составил 12 000 руб. при среднем заработке 10 000 руб., то 10 000 руб. будут с него удержаны по приказу руководителя, а оставшиеся 2000 руб. — в случае положительного решения суда.

Если неофициально: снижаете сумму премии на сумму штрафа и начисляете премию за данный месяц меньше, вот и всё. Это если у Вас оклад + премия в официальной зп. Никаких приказов на штрафы, удержания и т.д. Штраф официально платит фирма.

Штраф за нарушение водителем ПДД

Автор: М. Мишанина

Типичная ситуация – водитель учреждения, управляя в рабочее время служебным транспортом, нарушил правила дорожного движения (ПДД). Требование по уплате административного штрафа предъявлено владельцу транспортного средства – учреждению. Обязано ли учреждение платить штраф? Если да, то вправе ли оно взыскать потраченные деньги с нарушителя? Может ли сумма уплаченного учреждением штрафа рассматриваться в качестве дохода работника, подлежащего обложению НДФЛ? Надо ли с указанной суммы платить страховые взносы? Какие проводки должны быть сделаны в бюджетном учете?

Ответственность работодателя

Согласно нормам гражданского законодательства работодатель обязан возмещать вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей (п. 1 ст. 1068 ГК РФ).

Отметим, что транспортные средства относятся к источникам повышенной опасности для окружающих. Поэтому юридические лица, владеющие такими средствами на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления либо на ином законном основании (на праве аренды, по доверенности на право управления транспортом, в силу распоряжения соответствующего органа о передаче ему транспорта и т. п.), обязаны возмещать вред, причиненный ими (ст. 1079 ГК РФ).

Кроме того, ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ предусмотрено, что к административной ответственности за правонарушения в области дорожного движения (в случае их фиксации работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи) привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств, а не водители, в чьи должностные обязанности входит управление ими.

Имущество закрепляется за казенным учреждением на праве оперативного управления (п. 1 ст. 296 ГК РФ). Учреждение владеет, пользуется этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением имущества. Следовательно, обязанность по уплате административного штрафа за нарушение водителем ПДД возлагается именно на него.

Административный штраф должен быть уплачен не позднее 60 дней со дня вступления соответствующего постановления в законную силу (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ).

В том случае, когда постановление об административном правонарушении вынесено в пользу водителя транспортного средства, обязанность по уплате штрафа лежит на нем исходя из смысла ст. 32.2 КоАП РФ.

Трудовые отношения

В силу положений ст. 238 ТК РФ работник обязан возмещать работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение или ухудшение состояния наличного имущества работодателя, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Сумма уплаченного учреждением штрафа за нарушение водителем ПДД может быть отнесена к прямому действительному ущербу (Письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1). А при причинении ущерба в результате совершения административного правонарушения на работника возлагается полная материальная ответственность (п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ). Соответственно, возместить ущерб, причиненный учреждению, водитель обязан в полном размере (ч. 1, 2 ст. 242 ТК РФ).

Читайте также:  Трудовой договор при разъездном характере работы

Согласно ст. 248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть издано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а его сумма превышает средний месячный заработок работника, взыскание может осуществляться только судом.

При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суде.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить ущерб полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этой ситуации работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался его выполнить, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

При этом возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю.

Также следует знать, что с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, работодатель имеет право полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ). Однако право на отказ о взыскании ущерба может быть ограничено собственником имущества в случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами учреждения.

Собственником имущества государственного (муниципального) казенного учреждения является соответственно РФ, субъект РФ, муниципальное образование.

НДФЛ и страховые взносы

Налог на доходы физических лиц. По мнению Минфина,если работодатель на основании положений ст. 240 ТК РФ откажется от взыскания с виновного работника причиненного ущерба в сумме расходов на уплату административного штрафа, это приведет к возникновению у работника дохода (экономической выгоды), полученного им в натуральном выражении, подлежащего согласно ст. 41 НК РФ обложению НДФЛ (письма Минфина РФ от 22.08.2014 № 03-04-06/42105, от 10.04.2013 № 03-04-06/1183, от 08.11.2012 № 03-04-06/10-310).

В свою очередь, ФНС придерживается противоположной точки зрения. В письме этого ведомства от 18.04.2013 № ЕД-4-3/7135@ сказано, что сумма уплаченного работодателем административного штрафа за нарушение ПДД не может рассматриваться в качестве дохода работника, подлежащего обложению НДФЛ. Это объясняется тем, что к административной ответственности, установленной ст. 2.6.1 КоАП РФ, привлекается работодатель – собственник транспортного средства, а не работник.

Аналогичная позиция была изложена в Постановлении ФАС МО от 15.03.2006 № КА-А40-1434-06, где рассматривался вопрос о возмещении собственником транспортного средства вреда, который был причинен третьим лицам в результате произошедшего по вине водителей ДТП. Тогда налоговики требовали доначислить НДФЛ, а также пени и штраф за неперечисление и неудержание НДФЛ. Однако судьи указали, что ущерб возмещался исходя из норм ГК РФ не за налогоплательщика, а за саму организацию, являющуюся владельцем транспортных средств. В связи с этим оплата ущерба третьим лицам с точки зрения ст. 211 НК РФ не может расцениваться как доход работников, облагаемый НДФЛ.

Несомненно, позиция ФНС и арбитров для учреждений более выгодна. Однако отказ от удержания НДФЛ с суммы штрафа может привести к спорам с представителями Минфина. Поэтому для получения соответствующих разъяснений рекомендуем вам обратиться с официальным запросом в налоговую инспекцию по месту учета.

Страховые взносы во внебюджетные фонды. В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ[1] объектом обложения страховыми взносами для учреждений признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При отказе от взыскания ущерба с работника за нарушение ПДД никаких выплат в пользу работника учреждение не производит. Соответственно, на сумму уплаченного административного штрафа страховые взносы не начисляются.

Бюджетный учет

Согласно Указаниям № 65н[2] расходы по уплате административного штрафа за нарушение ПДД производятся по виду расходов 853 «Уплата иных платежей» и отражаются в бюджетном учете по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

Операции по начислению и перечислению административного штрафа в бюджет отражаются в учете казенного учреждения следующим образом (п. 104, 121 Инструкции № 162н[3]):

Отражены расходы по уплате административного штрафа

Если по вине водителя фирма «попала» на штраф

Внимание

Штрафы и другие санкции, перечисляемые в бюджет, в «прибыльных» расходах не учитываютс я п. 2 ст. 270 НК РФ .

Вот ситуация, которая встречается сплошь и рядом. Водитель компании, управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил ПДД, к примеру превысил скорость. Сей факт фиксируется камерами видеонаблюдения, и спустя какое-то время на имя организации — собственника машины приходит по почте так называемый фотоштраф, который она должна оплатит ь ст. 12.9, ч. 1 ст. 2.6.1, ч. 3 ст. 28.6 КоАП РФ; вопрос 10 Обзора законодательства и судебной практики. утв. Постановлением Президиума ВС РФ от 16.06.2010 .

Мы разберем основные вопросы, которые возникают у бухгалтеров при уплате штрафов за водителей.

Можно ли «перекинуть» штраф с фирмы на самого водителя?

В МВД считают, что эксперимент по внедрению камер себя оправдал и его следует продолжить. Так, к 2014 г. в одной только Москве планируют установить 800 камер (сейчас их около 30)

Да, можно. Собственник автомобиля освобождается от административной ответственности, если он подтвердит, что в момент фиксации нарушения за рулем был кто-то друго й ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ .

Для этого нужно в течение 10 дней с момента получения штрафной квитанции написать и отправить соответствующее заявлени е ч. 1 ст. 30.2, п. 3 ч. 1 ст. 30.1 КоАП РФ :

  • на имя вышестоящего должностного лица того отдела ГИБДД, сотрудник которого выписал постановление об административном правонарушении;
  • в вышестоящий орган ГИБДД;
  • в районный суд по месту нахождения этого отдела ГИБДД.

К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие, что в день нарушения машину использовал конкретный водитель (к примеру, путевой лист).

Можно ли удержать сумму штрафа из зарплаты водителя?

Вполне. Ведь работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущер б ст. 238 ТК РФ . К такому ущербу относятся, в числе прочего, и суммы штраф а Письмо Роструда от 19.10.2006 , уплаченного работодателем из-за совершения работником административного правонарушения.

В нашем случае водитель несет ограниченную материальную ответственность — в пределах своего среднего месячного заработк а ст. 241 ТК РФ .

Один штраф вряд ли превысит средний заработок водителя. К примеру, самый большой «фотоштраф», который может прийти на организаци ю ч. 3.1 ст. 4.1 КоАП РФ , — 5000 руб. Именно столько стоит сейчас выезд на встречку, зафиксированный видеокамерам и ч. 4 ст. 12.15 КоАП РФ . Поэтому сумму ущерба можно взыскать с водителя по письменному распоряжению директора организации. Оно должно быть издано не позднее 1 месяца со дня получения штрафной квитанци и ст. 248 ТК РФ . Кстати, даже если ваш водитель из числа злостных нарушителей ПДД и за месяц вся сумма штрафов, наложенных из-за него на организацию, окажется больше, чем средний месячный заработок водителя, ее все равно можно взыскать по распоряжению руководителя. Ведь каждый штраф — это отдельный случай причинения ущерба. Они не суммируются.

Предупреждаем руководителя

Если не издать распоряжение об удержании с водителя суммы штрафа в месячный срок со дня получения штрафной квитанции, взыскать ее можно будет только через суд.

Только помните: размер единовременного удержания с виновного лица ограничен 20% от причитающейся ему при каждой выплате суммы (зарплаты, премии и т. д. ) ст. 138 ТК РФ . Так, если средний месячный заработок водителя составляет 12 500 руб. и более, то с него за один раз можно удержать даже самый большой «фотоштраф» за превышение скорости (более чем на 2500 руб . ч. 4 ст. 12.9, ч. 3.1 ст. 4.1 КоАП РФ А вот если на одного водителя за месяц пришло несколько штрафных квитанций, нужно внимательно следить за ограничением.

Обязана ли организация удерживать сумму ущерба?

Вовсе нет. Привлечение работника к материальной ответственности — это право, а не обязанность работодател Руководитель может полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с виновного работник а ст. 240 ТК РФ .

Будет ли у водителя налогооблагаемый доход в виде прощенного ему штрафа?

Мнение читателя

“ Мы продаем стройматериалы и по желанию заказчика доставляем их ему на своих «Газелях». Клиентский охват большой: весь Московский регион и несколько прилегающих областей. К нам «фотоштрафы» пачками приходят. Ни с каким удержанием мы не заморачиваемся. Просто смотрим, кто из водителей в день нарушения управлял этой машиной, вручаем ему квитанцию и отправляем прямиком в ближайший банк ” .

Луиза,
бухгалтер, г. Москва

Налоговики в подобной ситуации могут расценить суммы штрафов, уплаченные организациями за своих водителей и не взысканные с них, как доход водителя, полученный в натуральной форм е п. 2 ст. 211 НК РФ . Как следствие, оштрафуют фирму за невыполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ с этих сум м ст. 123 НК РФ , а также начислят пени за неуплату НДФ Л Постановление Президиума ВАС РФ от 12.01.2010 . Но это вполне можно оспорить, ведь нарушителем считается организация — собственник машины. И штраф наложен именно на нее, а не на водителя. Кстати, подобный прецедент имеется.

Читайте также:  Как оплачивать сотруднику время обучения?

Так, водители одной фирмы на служебных машинах стали участниками ДТП. Фирма, как владелец автомобилей, выплатила ущерб, причиненный третьим лицам. При этом с водителей ничего не взыскала. Налоговики при проверке не упустили возможности к этому придраться. Однако ФАС Московского округа указал, что исходя из норм гражданского законодательства в этом случае ущерб оплачивался за само предприятие, являющееся владельцем транспортных средст в Постановление ФАС МО от 15.03.2006, 09.03.2006 № КА-А40/1434-06 .

Что, если оштрафовали лично работника, а заплатила за него организация?

Чаще всего это бывает не с обычными работниками, а с руководителем фирмы (который, как правило, является ее единственным владельцем).

Именно руководители частенько грешат тем, что «спускают» для оплаты в бухгалтерию собственные штрафы, наложенные на них:

  • как на обычных «физиков» (за то же нарушение ПДД);
  • как на должностных лиц.

И бухгалтеру ничего не остается, как покорно эти квитанции оплатить.

Предупреждаем руководителя

Если личный штраф директора будет уплачен со счета фирмы, с ближайшей его зарплаты надо будет удержать дополнительный НДФЛ в размере 13% от суммы уплаченного штрафа. И придется начислить с суммы штрафа страховые взносы.

Конечно, по-хорошему, административный штраф должен быть уплачен тем лицом, которое привлекли к ответственност и ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ . Но если вместо него это сделает организация, ничего страшного не произойдет. Нужно только указать в назначении платежа примерно следующее: «По постановлению. (дата и номер), за. (ф. и. о. руководителя). В противном случае перечисленные деньги могут затеряться в недрах нашей бюджетной системы, и когда истечет срок, отведенный на уплату штрафа (он составляет порядка 40 календарных дне й ч. 1 ст. 32.2, ч. 1 ст. 30.3, п. 1 ст. 31.1 КоАП РФ ), руководителя могут еще дополнительно оштрафовать за неуплату первоначального штраф а ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ (см. 2011, № 15, с. 4).

В описанной ситуации налицо доход руководителя, полученный им в натуральной форм е подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ . Поэтому не забудьте в том месяце, когда был перечислен штраф, включить его сумму в налогооблагаемый доход руководител я подп. 2 п. 1 ст. 223, пп. 1, 6 ст. 226 НК РФ .

А что со страховыми взносами? Нужно ли их начислять на сумму уплаченного за руководителя штрафа? Этот вопрос мы адресовали в Минздравсоцразвития, и вот что нам ответили.

Из авторитетных источников

“ Да, на эту сумму нужно начислить страховые взносы. Ведь по Закону с этого года в объект обложения взносами включаются все выплаты, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношени й ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 «О страховых взносах. » . А значит, в объект входят и выплаты работникам, не связанные с выполнением ими трудовых обязанносте й Письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 ” .

Руководство нередко входит в положение проштрафившихся водителей и прощает их. Ведь зачастую нарушение ПДД бывает вызвано рабочим рвением (например, водитель спешил вовремя доставить товар заказчику). А в крупных автотранспортных компаниях вообще выделяют специальный «штрафной лимит». Бухгалтерам такая политика вполне удобна — заплатил штраф и забыл о нем, учитывать его никак не нужно.

удержание из зарплаты сумм штрафов за нарушение ПДД

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами (статья 137 ТК РФ).
Статьей 238 ТК РФ закреплена обязанность работника возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимаются реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.
Согласно статье 241 ТК РФ за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами.
Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом (статья 248 ТК РФ).
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы по общему правилу не может превышать 20 процентов (ч. 1 ст. 138 ТК РФ).
Таким образом, работодатель имеет право удерживать суммы административных штрафов за нарушение ПДД, но только в сумме, не превышающей среднего месячного заработка работника.

Если работники-водители нарушают правила дорожного движения, а штрафы приходят работодателю, то удержание штрафа из заработной платы работников является правомерным. Норма ч.1 ст. 22 Трудового кодекса РФ позволяет работодателю воспользоваться правом на привлечение работника к материальной ответственности.
Работодатель после оплаты штрафа за нарушение правил дорожного движения, совершившего его работниками, может принять решение о привлечении виновного работника к ответственности в виде возмещения работодателю прямого действительного ущерба.
Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.
Работники несут материальную ответственность в пределах своего среднемесячного заработка (ст. 241 ТК РФ).
В соответствии со ст. 248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Оставшуюся сумму работодатель удерживает из заработной платы работника в размере 20 процентов вплоть до окончательного возмещения ущерба (ст. 138 ТК РФ).
Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

ст. 248 ТК РФ По распоряжению работодателя производится взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка.
ст. 138 ТК РФ Оставшуюся после взыскания сумму причиненного ущерба работодатель удерживает из заработной платы работника в размере 20 процентов вплоть до окончательного возмещения ущерба.

Согласно ст. 238 ТК РФ — работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба. За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или иными федеральными законами причиненного работником третьим лицам ст.241 ТК РФ.
1. Трудовое законодательство предусматривает два основных подвида материальной ответственности работника за причиненный ущерб: ограниченную (возмещаемую в заранее установленных пределах) и полную (когда ущерб возмещается без каких-либо пределов и ограничений).
2. Как правило, за ущерб, причиненный работодателю при исполнении трудовых обязанностей, работник, по вине которого это произошло, несет ограниченную материальную ответственность – в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка. Комментируемая статья не содержит перечня случаев причинения ущерба, за который предусмотрена материальная ответственность в пределах среднего месячного заработка работника. Вместе с тем, как показывает практика, наиболее типичными случаями, при которых наступает такой вид ответственности, являются:
а) порча или уничтожение по небрежности имущества работодателя, материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), а также инструментов, измерительных приборов, спецодежды и других предметов, выданных в пользование работнику;
б) недобор денежных сумм, утрата документов, полное или частичное обесценение документов, уплата штрафа по вине работника.
К имуществу работодателя относятся, например, оборудование (станки, механизмы и т. д.), а также автомашины, мотоциклы и другие средства транспорта. Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом (статья 248 ТК РФ).Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ- общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы по общему правилу не может превышать 20 процентов .

Можно ли сумму штрафа удержать из заработной платы работника, нарушившего ПДД?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте также:  Как предоставить отпуск с последующим увольнением сотруднику полиции?

Работник организации, управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил ПДД, превысив установленную скорость движения. Этот факт был зафиксирован специальным техническим средством, после чего в организацию пришло постановление по делу об административном правонарушении, на основании которого организации назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 500 руб. Штраф был уплачен с расчетного счета организации и не был удержан из заработной платы работника. Возникает ли в такой ситуации у работника доход, подлежащий обложению НДФЛ и страховыми взносами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
У физического лица не возникает подлежащих обложению НДФЛ доходов.
Отказ работодателя от взыскания штрафа с работника не является выплатой или иным вознаграждением, которое облагается страховыми взносами.

Обоснование позиции:

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Перечень доходов от источников в Российской Федерации для целей обложения НДФЛ приведен в п. 1 ст. 208 НК РФ. Данный перечень носит открытый характер: согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ в него включаются также и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Наряду с этим следует учитывать, что доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
По мнению Минфина России, в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба, у работника возникает доход (экономическая выгода), полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ (смотрите, например, письма Минфина России от 22.08.2014 N 03-04-06/42105, от 17.06.2014 N 03-04-05/28925, от 08.08.2013 N 03-04-06/32081, от 12.04.2013 N 03-04-06/12341, от 10.04.2013 N 03-04-06/1183, от 08.11.2012 N 03-04-06/10-310).
Вместе с тем следует учитывать, что особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в натуральной форме установлены ст. 211 НК РФ. Так, из п. 1 ст. 211 НК РФ следует, что доход в натуральной форме является доходом в виде товаров (работ, услуг) и иного имущества, получаемым налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей.
Согласно п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
— оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
— полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
— оплата труда в натуральной форме.
В рассматриваемой ситуации штрафные санкции возложены на организацию, а не на работника организации. По нашему мнению, отказ работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба нельзя однозначно отнести к доходам в натуральной форме.
В судебной практике можно выделить подход, в соответствии с которым в налогооблагаемую базу по НДФЛ должны включаться только выплаты, которые образуют реальный доход конкретных физических лиц, а также право на распоряжение им; выплаты в денежной или натуральной форме, полученные физическим лицом, являются его доходом только в том случае, если они были произведены в его пользу и в его интересах (постановление ФАС Центрального округа от 01.03.2011 N Ф10-260/2011 по делу N А14-1404/2010/63/28, смотрите также постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.04.2009 N А56-21728/2008, Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2011 N 09АП-14152/11, от 26.11.2009 N 09АП-22480/2009, 09АП-22483/2009).
В указанной связи также хотелось бы обратить внимание на постановление ФАС Московского округа от 15.03.2006 N КА-А40/1434-06, в котором суд исходил из того, что оплата ущерба, причиненного третьим лицам источником повышенной опасности, принадлежащим обществу, не может расцениваться как доход с точки зрения ст. 211 НК РФ работников, управлявших транспортными средствами. В рассмотренном случае ущерб оплачивался исходя из норм ГК РФ, не за налогоплательщика, а за само предприятие, являющееся владельцем транспортных средств. Лицом, причинившим ущерб, в рассмотренном споре являлось общество.
Кроме того, следует отметить, что по вопросам налогообложения НДФЛ в случае нарушения работниками организации правил дорожного движения ФНС России не поддерживает позицию Минфина России и считает, что сумма уплаченного работодателем административного штрафа за административное правонарушение в области дорожного движения не может рассматриваться как доход, полученный налогоплательщиком (физическим лицом — водителем транспортного средства), и, соответственно, быть объектом налогообложения НДФЛ (письмо ФНС России от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135@). Такой подход применяется к тем случаям, когда к ответственности привлекается собственник транспортного средства, которым является организация-работодатель.
То есть в результате оплаты организацией штрафа у физического лица не образуется реального дохода и права на распоряжение им, выплата штрафа произведена не в пользу физического лица и не в его интересах. Учитывая изложенное выше, считаем, что у физического лица не возникает в рассматриваемой ситуации подлежащих налогообложению доходов, а у организации — обязанности по удержанию НДФЛ (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Вместе с тем нельзя исключать того, что налоговые органы будут иметь по данному вопросу иную точку зрения, в этом случае возможны соответствующие претензии с их стороны.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК РФ).
Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Полагаем, что при отсутствии выплат как таковых достаточно сложно говорить об уплате работодателем штрафа как обстоятельстве, приводящем к возникновению объекта обложения страховыми взносами.
Официальных разъяснений и примеров арбитражной практики, касающихся споров, возникших в связи с применением норм главы 34 НК РФ, нами не встречено.
Применительно к отношениям, регулируемым действовавшим до 01.01.2017 Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», судебная практика складывается в пользу плательщиков страховых взносов.
В частности, в определении ВС РФ от 14.03.2017 N 310-КГ17-662 суд счел, что при неудержании с работника административных штрафов в связи с привлечением общества (собственника транспортного средства) к административной ответственности за нарушение правил дорожного движения объекта обложения страховыми взносами не возникает (смотрите также постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.08.2017 N 19АП-4907/17, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.02.2015 N Ф04-15719/15 по делу N А27-4345/2014 и др.).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных, в частности, в рамках трудовых отношений.
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ (п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Нам встретились разъяснения, данные в 2016 году одним из территориальных отделений Фонда социального страхования РФ, в которых указано: если сумму штрафа организация компенсирует работнику в рамках трудовых отношений, эта сумма подлежит обложению страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Вопрос: Организация оплатила штраф за своего работника за нарушение им правил дорожного движения во время исполнения трудовых функций. Будет ли данная выплата облагаться страховыми взносами в Фонд социального страхования РФ? (ответ Владимирского регионального отделения Фонда социального страхования РФ, май 2016 г.)).
Полагаем, что в интересующем Вас случае (когда, как мы поняли, речь не идет о возмещении расходов сотрудника) уплата штрафа не приводит к возникновению объекта обложения в целях Закона N 125-ФЗ (смотрите также постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 31.03.2017 N Ф01-766/17 по делу N А28-12611/2015).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

8 сентября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Ссылка на основную публикацию